В настоящее время особую актуальность приобретают вопросы предоставления льгот и преференций участникам внешнеэкономической деятельности при уплате таможенных платежей.

Льготы по таможенным платежам являются ключевым инструментом, предусмотренным действующим таможенным и налоговым законодательством. Они предоставляются различным субъектам на разные сроки и служат разным целям, включая социальные, стимулирующие и инвестиционные.

Основная цель всех льгот — снижение финансовой нагрузки на плательщика.
Льготы по уплате таможенных пошлин и налогов играют важную роль, позволяя существенно сократить расходы участников внешнеэкономической деятельности. Это, в свою очередь, влияет на увеличение товарооборота, рост поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет и повышение инвестиционной привлекательности страны.

Такие льготы регулируются как национальным законодательством России, так и нормативными актами Евразийского экономического союза (ЕАЭС), а также международными соглашениями.

Экономическая эффективность таможенного контроля напрямую зависит от качества отбора объектов для проверки, поскольку именно от этого фактора зависит полнота поступления в бюджет таможенных платежей, налогов, акцизов, а также финансовых санкций (пеней и штрафов).

Процедура выбора компаний для таможенной проверки строится на принципах субъектно-ориентированного подхода, который реализуется через систему управления рисками (СУР) Федеральной таможенной службы. Данная система анализирует вероятность несоблюдения таможенного законодательства конкретным участником ВЭД, после чего применяет к нему меры контроля, адекватные выявленному уровню риска.

Ключевые критерии, повышающие вероятность включения компании в план проверок:

1. Наличие просроченной задолженности по таможенным платежам или неоплаченных административных штрафов.
2. Непредоставление в установленные сроки запрашиваемых таможенными органами документов и сведений.
3. Нахождение юридического лица в процессе реорганизации или ликвидации.
4. Несоразмерно малый уставный капитал участника внешнеэкономической деятельности.
5. Существенное занижение ключевых декларационных показателей (таких как стоимость или вес товара) по сравнению со среднестатистическими значениями для аналогичной продукции.
6. Высокая доля импортных/экспортных операций с компаниями, зарегистрированными в офшорных юрисдикциях.
7. Ввоз товаров из страны, которая не является страной их происхождения (так называемый "транзитный" или "сменный" контракт).
8. Факты привлечения к административной ответственности за нарушения таможенных правил или возбуждение в отношении компании уголовных дел таможенной направленности.

На основе комплексного анализа этих параметров формируется перечь участников ВЭД, чья деятельность сопряжена с наиболее высокими рисками причинения существенного экономического ущерба. Именно эти компании признаются целесообразными для включения в план проведения таможенных проверок.

Камеральная таможенная проверка осуществляется таможенными органами по месту своей дислокации без выезда к проверяемому лицу. Её основной механизм — это изучение и анализ данных, заявленных в таможенных декларациях, а также в комплексе сопутствующих документов: коммерческих, транспортных и иных, которые были предоставлены участником ВЭД при таможенном оформлении или по дополнительному запросу уполномоченных органов.

Ключевые особенности процедуры:

• Таможенный орган обязан направить проверяемому лицу официальное уведомление о начале проверочных мероприятий.
• Периодичность проведения камеральных проверок не регламентирована, то есть они могут назначаться неограниченное количество раз.
• Общий срок проведения составляет 90 календарных дней с даты уведомления. В исключительных случаях этот период может быть продлен, но не более чем на 120 календарных дней.

Этапы проведения проверки:

1. Подготовительный этап. В рамках данного этапа осуществляется сбор и предварительный анализ информации о внешнеэкономических операциях компании, на основании чего принимается обоснованное решение о необходимости и целесообразности организации проверки.
2. Основной этап. Происходит непосредственная рабочая стадия — углубленная проверка всей предоставленной документации. В фокусе внимания таможенных органов находятся следующие аспекты:

• Корректность выбора и соблюдения условий заявленной таможенной процедуры.
• Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации на товары и иных документах (например, о классификации, стоимости, весе, стране происхождения).
• Соблюдение всех установленных запретов и ограничений в отношении ввезенных товаров.
• Соответствие деятельности проверяемой компании обязательным требованиям в таможенной сфере.
• Выполнение иных норм, закрепленных таможенным законодательством.

3. Дополнительный этап. На этой стадии таможенный орган вправе затребовать у проверяемого лица дополнительные документы и сведения, необходимые для формирования полной картины. Также в рамках камеральной проверки допускается проведение таких форм контроля, как таможенный осмотр помещений и территорий или досмотр товаров.

4. Заключительный этап. По итогам всех мероприятий составляется итоговый акт камеральной таможенной проверки, в котором фиксируются все выявленные обстоятельства, выводы и результаты.

После завершения проверки компания, в отношении которой она проводилась, имеет право на ознакомление со всеми материалами дела, а также может представить свои письменные возражения по содержанию и выводам акта.

В отличие от камеральной, выездная таможенная проверка осуществляется с посещением инспекторами территорий проверяемого субъекта. Местом её проведения являются:

• Юридический адрес организации;
• Адреса осуществления деятельности индивидуального предпринимателя;
• Фактические локации, где ведётся бизнес.

Законодательство выделяет три ключевых разновидности выездных проверок.

1. Плановая выездная проверка

Данный вид контроля проводится в соответствии с ежегодно формируемыми планами таможенных органов. Его периодичность строго регламентирована:

• Для большинства компаний — не чаще одного раза в год.
• Для уполномоченных экономических операторов (УЭО) — не чаще одного раза в три года.

Отбор компаний для включения в план проверок происходит на основе анализа данных из множества источников, включая:

• Результаты предыдущих мероприятий таможенного контроля.
• Сведения из информационных систем ФТС России.
• Данные, предоставленные банками и государственными органами стран ЕАЭС.
• Публикации в СМИ и иные открытые источники.

Перед началом плановой проверки таможня обязана направить компании официальное уведомление. Кроме того, общие планы проверок публикуются в открытом доступе на официальном сайте ФТС России.

2. Внеплановая выездная проверка

Основанием для её проведения является информация, указывающая на потенциальные нарушения таможенного законодательства. В отличие от плановых, внеплановые проверки могут проводиться без ограничений по периодичности.

Перечень оснований для их инициации весьма широк и включает:

• Данные из государственных информационных систем, свидетельствующие о возможных нарушениях.
• Обращения правоохранительных или следственных органов.
• Запросы от таможенных служб иностранных государств.
• Заявление компании о получении статуса УЭО и другие основания, закреплённые в ст. 333 ТК ЕАЭС и ст. 229 ФЗ № 289.

3. Встречная внеплановая проверка

Этот инструмент используется для проверки контрагентов компании, в отношении которой уже проводится выездная проверка. Таможня изучает цепочку поставок, запрашивая у связанных лиц документы, подтверждающие факты сделок, оплаты, а также проводит опросы их сотрудников. Цель — установить достоверность и полноту сведений по основным операциям проверяемого субъекта.

Ключевые аспекты для бизнеса

На практике частыми нарушениями со стороны таможенных органов являются превышение установленных сроков проверки и запрос документов, не имеющих отношения к её предмету.

Важно помнить: законодательство обязывает всех участников ВЭД хранить все документы, связанные с таможенным оформлением, в течение 5 лет, независимо от того, представлялись они ранее таможне или нет.

Таможенный контроль не прекращается в момент выпуска товаров в свободное обращение. Последующая стадия представляет собой систему мер, реализуемых таможенными органами после завершения таможенного оформления, а также в процессе оборота импортированной продукции на территории Евразийского союза. Правовой основой для этих мероприятий служат положения Главы 45 ТК ЕАЭС, регламентирующие проведение таможенных проверок и применение других форм контроля.

По своей сути, проверка после выпуска — это преимущественно документальная форма контроля, направленная на всестороннюю проверку достоверности информации, предоставленной декларантом при таможенном оформлении. Данный механизм позволяет таможенным службам решать следующие ключевые задачи:

• Провести перекрёстный анализ заявленных данных со сведениями, полученными от контрагентов (банков, кредитных организаций) и других государственных структур (налоговых, правоохранительных органов).
• Вынести правомерный вердикт о законности или незаконности ввоза товара на единую таможенную территорию ЕАЭС.
• Идентифицировать всех участников внешнеэкономической сделки, включая тех, кто был прямо или косвенно связан с товаром как до момента его пересечения границы, так и в процессе дальнейшей реализации на внутреннем рынке.

Законодательством установлен временной лимит для инициации проверочных мероприятий — они могут быть проведены в течение трёх лет с даты выпуска товаров.

При взаимодействии с таможенными органами в ходе проверочных мероприятий рекомендуется придерживаться следующих правил:

1. Подтверждение полномочий. Прежде чем допустить сотрудников к проверке, убедитесь в подлинности их служебных удостоверений и наличия официального распоряжения (приказа) о назначении проверки.
2. Требуйте разъяснений. Вы вправе получить полную информацию о причинах и правовых основаниях для проведения проверки именно в отношении вашей компании.
3. Соблюдайте законные требования. Предоставляйте все запрашиваемые документы в рамках официальных запросов таможенного органа, оформленных надлежащим образом.
4. Контролируйте процесс. Обеспечьте свое присутствие при всех действиях инспекторов, включах осмотр помещений, идентификацию товаров, отбор проб или изъятие имущества.
5. Фиксируйте действия должностных лиц. При необходимости проводите фото- и видеосъемку процесса проведения контрольных мероприятий, что в дальнейшем может служить дополнительным доказательством.
6. Документируйте все этапы. Настаивайте на предоставлении вам заверенных копий всех составляемых документов: актов, протоколов, решений и т.д.
7. Внимательно изучайте документы перед подписанием. Не ставьте подпись ни в одном документе без тщательного изучения его содержания.
8. Получите юридическую поддержку. При проведении любых принудительных действий (арест, изъятие) не препятствуйте им, но незамедлительно обратитесь за помощью к квалифицированному юристу в сфере таможенного права.

Данные меры помогут обеспечить защиту ваших прав и законных интересов в ходе таможенного контроля.