В настоящее время особую актуальность приобретают вопросы предоставления льгот и преференций участникам внешнеэкономической деятельности при уплате таможенных платежей.

Льготы по таможенным платежам являются ключевым инструментом, предусмотренным действующим таможенным и налоговым законодательством. Они предоставляются различным субъектам на разные сроки и служат разным целям, включая социальные, стимулирующие и инвестиционные.

Основная цель всех льгот — снижение финансовой нагрузки на плательщика.
Льготы по уплате таможенных пошлин и налогов играют важную роль, позволяя существенно сократить расходы участников внешнеэкономической деятельности. Это, в свою очередь, влияет на увеличение товарооборота, рост поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет и повышение инвестиционной привлекательности страны.

Такие льготы регулируются как национальным законодательством России, так и нормативными актами Евразийского экономического союза (ЕАЭС), а также международными соглашениями.

Существует множество классификаций льгот по таможенным платежам, которые можно объединить в две основные категории: тарифные льготы и тарифные преференции. Для понимания механизма их применения принципиально важно разграничивать эти понятия.

Тарифные льготы представляют собой освобождение от пошлины или снижение её ставки. Они предоставляются как на взаимной основе, так и в одностороннем порядке. Ключевая особенность тарифных льгот заключается в том, что они не носят индивидуального характера и применяются независимо от страны происхождения товара. Их предоставление связано с целевым назначением импортируемой продукции — товары должны использоваться строго в тех целях, которые обусловлены получением льготы.

Тарифные преференции, в свою очередь, — это преимущества в области уплаты пошлин, которые напрямую зависят от страны происхождения товаров (например, для развивающихся и наименее развитых государств). Таким образом, основное различие между ними заключается в том, что льготы привязаны к цели ввоза, а преференции — к стране-производителю.

Льготы при вывозе товаров
Размер вывозных пошлин и условия освобождения от них определяются на национальном уровне каждой страной-членом ЕАЭС. В России ставки устанавливаются Правительством, а основания для освобождения от уплаты перечислены в ст. 35 Федерального закона «О таможенном тарифе».

Льготы при ввозе товаров
Импортерам могут быть предоставлены льготы в виде снижения ставки или полной отмены ввозной пошлины. Исчерпывающий перечень случаев такого освобождения, не зависящих от страны происхождения, закреплен в Приложении 6 к Договору о ЕАЭС и Решении КТС № 728.

Практический аспект применения льгот
На практике часто возникают ситуации, когда таможня приостанавливает выпуск товара, если в декларации заявлена льгота. Во избежание задержек и дополнительных издержек импортеры иногда отказываются от её использования и уплачивают платежи в полном объеме. Однако законодательство допускает возможность последующего (ретроспективного) применения льгот при соблюдении установленной процедуры. Важно, что использование льгот — это право, а не обязанность декларанта, но их корректное применение позволяет значительно снизить финансовую нагрузку.

Формы тарифных льгот:

• Полное освобождение от уплаты пошлин.
• Применение пониженных ставок.
• Возврат ранее уплаченных сумм.
• Установление тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз.

Налоговые льготы
При таможенном оформлении импортеры уплачивают НДС, выступая в роли налогоплательщиков, а таможенные органы выполняют функции налогового агента. Основания для освобождения от НДС перечислены в ст. 150 НК РФ. В этот список, в частности, входят товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи, культурные ценности, печатная продукция для музеев и библиотек, а также сложное технологическое оборудование, не имеющее аналогов в странах ЕАЭС.

Что касается льгот по уплате таможенных сборов, то они регламентированы статьей 47 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Таможенным законодательством предусмотрен ряд тарифных льгот для импортеров. Льготы бывают в форме полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, применения сниженных ставок пошлин, возврата ранее уплаченных пошлин, а также тарифных квот на льготный ввоз товаров. Конкретные преференции зависят от страны происхождения товара и международных соглашений (зон свободной торговли, соглашений ЕАЭС и др.). Наши специалисты определят, какие льготы применимы к вашим товарам, и помогуют оформить все документы, чтобы вы законно получили предусмотренные скидки по пошлинам.

Полное освобождение от ввозной пошлины возможно, когда товар подпадает под преференциальный режим. Например, товары, происходящие из стран Евразийского экономического союза, не облагаются пошлинами при взаимной торговле. Также нулевая ставка действует при импорте из государств, с которыми заключены соглашения о свободной торговле (при наличии подтверждающего сертификата происхождения). Отдельные категории товаров могут ввозиться беспошлинно в рамках специальных программ (гуманитарная помощь, научное оборудование и т.п.). Наши специалисты анализируют происхождение и код товара, чтобы определить, можно ли ввезти его без пошлин, и обеспечивают выполнение всех условий для льготного ввоза.

Можно вернуть уплаченную таможенную пошлину, если после выпуска товара вы обнаружили, что имели право на льготную пошлину, можно инициировать возврат излишне уплаченных платежей. Законодательство не ограничивает ретроспективное применение льгот при соблюдении установленной процедуры. Например, импортер изначально уплатил полную пошлину, но затем предоставил сертификат СТ-1, подтверждающий льготное происхождение товара, – в таком случае можно подать в таможню заявление о возврате разницы пошлины. Наши юристы помогут грамотно подготовить необходимые документы и добиваться возврата денег в предусмотренные законом сроки.

Чтобы воспользоваться тарифной преференцией, импортер должен документально подтвердить страну происхождения товара. Обычно требуется предоставить сертификат о происхождении установленной формы (СТ-1 для СНГ, форму A для системы генеральных преференций и др.) либо сделать отметку-декларацию о происхождении товара в коммерческих документах. Таможня на основании этих документов применяет сниженные или нулевые ставки пошлин к товару. Мы консультируем клиентов, какие доказательства происхождения необходимы в их случае, и помогает правильно оформить документы, чтобы льгота была признана таможенными органами.

Сертификат о происхождении товара (форма СТ-1) — это официальный документ, подтверждающий страну, где товар был произведен. При импорте из стран, с которыми у России действует соглашение о свободной торговле (например, государства СНГ), сертификат СТ-1 удостоверяет местное происхождение продукции и дает право на освобождение от импортной пошлины или ее снижение. Без такого сертификата льготный режим не применяется, и товар облагается полной ставкой пошлины. Мы помогаем получить и правильно оформить сертификаты происхождения, чтобы клиент смог воспользоваться преференциальным режимом.

Если товар формально мог идти по льготному тарифу, но подтверждающий сертификат (например, СТ-1) не представлен, таможенный орган начислит полную стандартную пошлину без каких-либо скидок. Иными словами, льгота не будет применена, и импортер понесет дополнительные расходы. Более того, попытка заявить льготную ставку без документов чревата отказом в выпуске или штрафом за недостоверное декларирование. Наши эксперты заранее проверяют наличие всех необходимых сертификатов и сведений о происхождении, чтобы клиент не потерял право на льготу и избежал возможных санкций.